Уход от налогов схема с товарным знаком

Налоговое планирование с помощью роялти

СХЕМА УХОДА ОТ НАЛОГОВ Право на государственную регистрацию товарного знака может быть передано безвозмездно. Изменение в заявке на. Наличие зарегистрированного товарного знака позволяет использовать его в качестве эффективного инструмента налогового планирования. Полагаю, что схема мошенничества была им продумана заранее. Но работы еще предостаточно, потому что новые схемы ухода от налогов постоянно чужого товарного знака до неправомерных действий при банкротстве.

Для потребителей негативный эффект от применения подобной схемы проявляется при расторжении инвестиционного договора, в этом случае возмещение суммы страховой премии практически невозможно. Схемы получения необоснованной налоговой выгоды с привлечением недобросовестных страховых организаций активно используется не только при реализации недвижимого имущества аренда, лизинг.

Схема получения необоснованной налоговой выгоды при производстве алкогольной и спиртосодержащей продукции Вниманию производителей алкогольной и спиртосодержащей продукции. Определенную специфику имеют схемы получения необоснованной налоговой выгоды организациями, занимающимися лицензированными видами деятельности, в частности производством алкогольной и спиртосодержащей продукции.

Четыре схемы от ФНС по уходу от уплаты НДС

Налогоплательщик — организация, имеющая необходимые лицензии и технологическое оборудование, занимающаяся производством этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции; Поставщик — организация, осуществляющая поставки спиртосодержащей продукции в адрес налогоплательщика.

Специфика данных схем связана с рядом технологических особенностей производства алкогольной продукции водки. Согласно действующим положениям нормативных правовых актов в ее производстве может участвовать как этиловый спирт, так и спиртосодержащая продукция — бражные дистилляты, настои спиртованные и.

В случае производства алкогольной продукции водки из этилового спирта налоговая нагрузка по акцизу существенно выше, чем при производстве той же продукции из бражных дистиллятов, настоев спиртованных или иной спиртосодержащей продукции. Данный факт связан с разницей в сумме акциза подлежащей вычету производителем по приобретенной продукции по спиртосодержащему сырью применяется вычет по ставке акциза в размере ,5 руб.

При применении схемы, одна или ряд организаций, находящихся в цепочке поставщиков спиртосодержащей продукции, не исполняют свои налоговые обязательства. Существенным признаком применения схемы незаконного возмещения сумм акциза из бюджета является отсутствие реальных хозяйственных операций по приобретению налогоплательщиком спиртосодержащей продукции, использованной согласно представленным организацией документам, в качестве основообразующего сырья при производстве алкогольной продукции.

При этом поставки спиртосодержащей продукции отражаются только в формально оформленных товаросопроводительных документах. Свидетельством применения схемы также является отсутствие у поставщика производителя спиртосодержащей продукции технической базы для производства отраженного в учете объема реализованной продукции отсутствует необходимое технологическое оборудование, коммуникации, квалифицированный персонал, сырье для производства продукции.

Денежные потоки в подобных случаях, как правило, не соответствуют предусмотренным договорами хозяйственным операциям в частности, оплата производится на счета третьих лиц, не имеющих отношения к поставке или производству спиртосодержащей продукции.

Показатели отчетности участников схемы не соответствуют реальным показателям финансово — хозяйственной деятельности. Таким образом, выявление указанных признаков в их системной взаимосвязи свидетельствует о применении схемы, целью которой является получение необоснованной налоговой выгоды.

Схема получения необоснованной налоговой выгоды с использованием инвалидов Вниманию организаций, применяющих льготу по подпункту 2 пункта 3 статьи НК РФ. Организация, формально соответствующая требованиям, предъявляемым для освобождения от уплаты НДС, как организация, в состав которой входят инвалиды, занимается производством продукции силами персонала, привлеченного по договорам аутсорсинга.

Находящиеся в штате сотрудники не в состоянии по причине состояния здоровья и или квалификации обеспечить производство реализуемой продукции. При этом льгота по НДС применяется в отношении всего объема производимой налогоплательщиком продукции.

Налогоплательщик искусственно создает условия для применения вышеуказанной льготы по продукции, произведенной с привлечением персонала третьих лиц, так как привлеченный персонал не учитывается при определении средней численности работников предприятия и фонда оплаты труда. Таким образом, налогоплательщик злоупотребляет правом на применение льготы, предусмотренной подпунктом 2 пункта 3 статьи Налогового кодекса Российской Федерации.

Наша компания выплачивает гражданину авторское вознаграждение, которое облагается НДФЛ. С налоговой точки зрения такой механизм представляется наиболее выгодным, поскольку ставка НДФЛ ниже ставки налога на прибыль.

Чтобы российская компания действительно могла заметно снизить налоговое бремя, необходимо внимательно отнестись к некоторым условиям и ограничениям, сопровождающим схему с роялти.

Российский источник выплат освобождается от налогообложения, только если до даты выплаты роялти их получатель киприот предоставит подтверждение своего постоянного местонахождения в государстве, с которым у России заключено соглашение, регулирующее вопросы налогообложения п. Подтверждение должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства для Кипра это Министерство финансов. Некоторые налогоплательщики полагают, что для подтверждения постоянного местонахождения достаточно свидетельства об инкорпорации.

Как показывает практика, это далеко не так постановление ФАС Московского округа от Возникает вопрос, что делать компаниям, которые не удержали налог с выплаченного дохода и только после его выплаты получили подтверждение о местонахождении контрагента. Если в такой ситуации на момент проведения проверки российская сторона сможет предоставить доказательства местонахождения контрагента, то налогового правонарушения не.

Для подтверждения постоянного местонахождения лицензиара-иностранца на документе ставится апостиль — штамп, который подтверждает подлинность подписи и статус лица, подписавшего документ, а также печатей2.

Тем не менее во избежание дальнейших недоразумений и судебных разбирательств автор рекомендовал бы налоговым агентам не пренебрегать. Тем более что судебная практика складывается не в пользу налогоплательщиков: Оплата роялти осуществлялась в российской валюте, расчеты по договору франчайзинга ничем не отличались от других платежей по обязательствам между резидентами Российской Федерации.

В декабре года мы заключили международный договор коммерческой концессии с компанией YUM! Поскольку теперь нашим партнером выступает иностранная компания не резидент Российской Федерацииоплата роялти осуществляется в иностранной валюте по паспорту сделки. При этом банк, через который проходят платежи, автоматически становится агентом валютного контроля, а мы — налоговым агентом, поскольку у правообладателя возникает налоговая база по НДС ст.

Налог на добавленную стоимость, удерживаемый с иностранной компании, перечисляется в бюджет одновременно с перечислением роялти владельцу бренда п. Если компания-правообладатель, как в нашем случае YUM!

Restaurants International, документально подтверждает постоянное местонахождение в государстве, с которым у Российской Федерации заключено соглашение об избежании двойного налогообложения в нашем случае Люксембургто после уплаты НДС остаток средств перечисляется ей полностью, без удержания налога на доходы.

Какой-либо обязательной формы для подтверждения местонахождения законодательство РФ не предусматривает, однако, по мнению ФНС России, такой документ должен соответствовать ряду требований — иметь штамп компетентного органа, апостиль, указание на календарный год, в отношении которого подтверждается постоянное местопребывание.

Учет роялти в расходах. Если объект сублицензионного договора подлежит регистрации, то и сам договор должен быть зарегистрирован в Роспатенте. В противном случае он будет признан недействительным п. Однако лицензионные платежи могут быть внесены и до момента регистрации договора, и тогда возникает вопрос, можно ли учесть их в составе расходов.

На этот счет есть две точки зрения.

Четыре схемы от ФНС по уходу от уплаты НДС

По мнению Минфина, основанием для начисления сублицензионного вознаграждения является зарегистрированный в установленном порядке договор. Поэтому до регистрации договора организация не имеет права уменьшать налогооблагаемую прибыль на сумму выплаченного лицензионного вознаграждения письмо Минфина России от Судьи же считают, что отсутствие регистрации договора на момент признания расходов не имеет значения для налоговых целей, главное, чтобы услуги были реально оказаны, а факт оплаты по договору подтвержден бухгалтерскими документами постановление ФАС Северо-Западного округа от По мнению автора, во избежание судебных споров при заключении лицензионных договоров сторонам все же следует учитывать дату его регистрации.

Например, в договор можно включить условие, согласно которому он вступает в силу с момента регистрации. Налог на добавленную стоимость Если покупатель работ услуг осуществляет деятельность на территории Российской Федерации, то при передаче или предоставлении ему патентов, лицензий, товарных знаков местом реализации работ признается РФ подп.

Если при этом иностранный контрагент не состоит на учете в российских налоговых органах, то российская компания признается налоговым агентом. С выплачиваемых роялти российская сторона должна исчислить, удержать у зарубежного партнера и уплатить НДС пункты 1 и 2 ст.

Налог уплачивается в бюджет одновременно с выплатой роялти абз. В дальнейшем российская организация может принять эту сумму налога к вычету в порядке, предусмотренном п. Отметим, что с 1 января года освобождена от налогообложения передача исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства ноу-хауа также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора подп.

В вышеуказанном перечне не упомянуты товарные знаки. По мнению автора, на этом основании можно сделать вывод, что роялти, которые уплачиваются по лицензионным договорам на использование товарных знаков, по-прежнему облагаются НДС.

Без регистрации в Роспатенте лицензионный договор будет признан недействительным Есть трудности с передачей и других исключительных и неисключительных прав.

Так, по мнению налоговых органов, экземпляры программ, приобретенные в розничной торговле в товарной упаковке, облагаются НДС3. В подтверждение своих слов налоговые органы указывают, что на момент приобретения экземпляры программ не используются, как следствие, лицензионный договор еще не заключен.

Таким образом, если на момент реализации программ в товарной упаковке не заключен письменный лицензионный договор, то такая операция по передаче прав облагается НДС. Если же следовать рекомендациям налоговых органов, то для освобождения от НДС покупатели должны ходить по магазинам с компьютерами и устанавливать купленные программы, не отходя от кассы.

В такой ситуации, по мнению автора, компания может воспользоваться правом, предоставленным Налоговым кодексом, и не платить НДС. Некорректное применение схемы Схема налоговой оптимизации через роялти применяется довольно. Конечно, налоговые органы не могли спокойно смотреть на то, как под видом платы за использование всякой безделицы в качестве товарных знаков патентов, секретных формул и.

  • Схема оптимизации с использованием товарного знака
  • Ликвидируем фирму и открываем новую: каковы риски такой схемы ухода от налога?
  • Риски компаний при выплате роялти

На протяжении последних нескольких лет инспекции предпринимали неоднократные попытки признания подобных схем незаконными. Проанализировав сложившуюся судебную практику по данному вопросу, в настоящее время можно выделить несколько фактов, к которым апеллируют налоговые органы.

Если единственной целью сделки окажется получение налоговой выгоды, то налоговый орган может признать ее необоснованной. Как следствие, инспекция может отказать компании в уменьшении базы по налогу на прибыль на сумму затрат по роялти и доначислить налог. Оттуда получили официальное разъяснение о порядке исчисления и уплаты налогов по международному договору коммерческой концессии. Обезопасить компанию от каких-либо претензий, а заодно повысить прозрачность налогового учета можно, если тщательно оформлять документы, подтверждающие оказание и оплату услуг, начисление и уплату налогов.

В частности, в платежном поручении на уплату НДС следует указывать код платежа, подтверждающий статус налогового агента, а в назначении платежа — иностранную компанию, за которую вы платите налог. Отсутствие экономического обоснования Логика налоговиков традиционна. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода п. В противном случае есть риск признания расходов экономически необоснованными.

Следуя этой норме, лицензиат должен подтвердить реальное использование товарного знака патента и. Кроме того, произведенные расходы, включая лицензионные платежи, должны соответствовать полученным компанией доходам.

Другими словами, если компания производит детские санки, то лицензионные платежи за использование товарного знака Marlboro будут признаны судом экономически необоснованными. Наглядным примером может служить постановление ФАС Московского округа от Компания заключила с иностранными организациями лицензионные соглашения на право пользования товарными знаками, торговыми наименованиями различных марок пива.

Общество обратилось в суд, но дело проиграло.